Boafgift og gaver
Record Number | 14212 |
Act Number | 17069 |
Status | Gældende |
Official Gazette Publication | Told- og Skattestyrelsen, j. nr. 12-95-537-7 |
Boafgift og gaver
- Boafgift og gaver
Eksempler på beregning af boafgifter m.v.
I. Lov nr. 426 af 14. juni 1995 om afgift af dødsboer og gaver trådte i kraft den 1. juli 1995. Loven finder anvendelse på boer og anmeldelser vedrørende personer, der er afgået ved døden den 1. juli 1995 eller senere. Loven finder endvidere anvendelse på uskiftede boer, når begæring om skifte indgives efter 1.juli 1995.
Når en person er afgået ved døden før 1. juli 1995, og boet skiftes i forbindelse med dødsfaldet, finder arve- og gaveafgiftslovens regler anvendelse.
II. Boafgifterne beregnes af afdødes formue - ikke af arvingens arvelod - og betales principielt af boet - ikke af den enkelte arving.
Boafgifterne beregnes efter arveforholdet på det tidspunkt, hvor boet udleveres til privat skifte, eller hvor gælden i et offentligt skiftet bo vedgås eller fragås. Legatarer kan dog give afkald indtil udlodning påbegyndes. Ved afgiftsberegningen skal således lægges til grund den arvedeling, der følger af arveloven afdødes testamentariske bestemmelser eller af arveafkald.
Arvinger og legatarer kan altså ikke ved aftale ændre den arvefordeling, hvoraf afgifterne beregnes.
Et legat kan også kun med afgiftsmæssig virkning udbetales fri for afgift, når afdøde har bestemt det i et testamente.
III. De i lovens § 3 nævnte arveerhvervelser, der er undtaget fra eller fritaget for afgiftspligten, indgår ikke i den afgiftspligtige arvebeholdning. Disse erhvervelser fragår derfor i afdødes formue, før bundfradraget på - i 1995 - 180.000 kr fratrækkes, og afgifterne beregnes.
Afdødes ægtefælle, hvis arv er undtaget fra afgiftspligten, er afdødes ikke fraseparerede eller fraskilte ægtefælle. Det er derimod ikke et krav, at ægtefæller ved dødsfaldet var samlevende.
IV. Nedenstående eksempler på beregning af boafgifter er foretaget på grundlag af, at afdøde efterlod sig en formue på 900.000 kr., og at legataren er en testamentsindsat legatar omfattet af tillægsboafgiften. Afdøde har kun lavet testamente, og der er kun givet arveafkald, hvor det er anført.
Den fordeling af arven efter beregning af boafgifterne, som er angivet i eksemplerne, er sket på baggrund af en fordeling af afgifterne efter den fakultative regel i lovens § 18, men kan evt. fordeles anderledes ved aftale mellem arvingerne, inden boet afsluttes.
Eksempeloversigt
Eksempel 1: Ægtefælle og to børn arver.
Situation 1: Ægtefællen arver 1/3 og de to børn hver 1/3.
Situation 2: Ægtefællen arver maksimalt ifølge testamente, dvs. 2/3 og de to børn hver 1/6.
Situation 3: Som situation 1, men hvor ægtefællen som begunstiget også modtager et forsikringsbeløb på 300.000 kr.
Situation 4: Børnene giver afkald på halvdelen af deres arv uden forbehold af livsarvingers arveret.
Eksempel 2: Ægtefælle, to børn og en legatar arver
Situation 1: Legatet er på 60.000 kr., ægtefællen arver 280.000 kr., og børnene arver 560.000 kr.
Situation 2: Som situation 1, men hvor legatet betales fri for afgift.
Eksempel 3: To børn arver.
Situation 1: Det ene barn giver arveafkald.
Eksempel 4: To børn og en legatar arver.
Situation 1: Legatet er på 100.000 kr., og børnene arver 800.000 kr.
Situation 2: Som situation 1, men hvor legatet betales fri for afgift.
Situation 3 a og 3 b: Som situation 1, men hvor legataren giver afkald på det halve legat.
Situation 4: Som situation 1, men hvor legatet ydes til en almennyttig organisation.
Eksempel 5: En eller to arvinger omfattet af tillægsboafgiften arver.
Situation 1: Den ene arving arver 1/3, den anden 2/3.
Situation 2: Som situation 1, men hvor førstnævnte arvings arv betales fri for afgift.
Situation 3: Som situation 1, men hvor sidstnævnte arving er en almennyttig organisation.
Eksempel 6: Afdøde sad i uskiftet bo
Situation 1: Skifte i længstlevendes levende live. To børn.
Situation 2: Skifte ved længstlevendes død. To børn.
Situation 3: Skifte ved længstlevendes død. To børn hvoraf det ene er længstlevendes særbarn.
Eksempel 7: Afdøde har ingen livsarvinger
Situation 1: Arvelovens § 7, stk. 2, 1. pkt.
Situation 2: Arvelovens § 7, stk. 2, 1. pkt.
Eksempel 1
Arvebeholdning: 900.000 kr.
Arvinger: Ægtefælle og to børn
Situation 1:
Ægtefællen arver 1/3 og de to børn hver 1/3.
Ægtefællearven er ikke omfattet af den afgiftspligtige arvebeholdning.
Afgiftsberegning
Afgiftspligtig arvebeholdning |
600.000 kr. |
Bundfradrag |
- 180.000 kr. |
Boafgift 15 pct. af |
420.000 kr. |
63.000 kr. |
Arvefordeling
Arv til ægtefællen |
300.000 kr. |
Arv til børnene før afgift |
600.000 kr. |
Boafgift |
- 63.000 kr. |
Arv til hvert barn
udgør halvdelen af |
537.000 kr. |
268.500 kr. |
Situation 2
Ægtefællen arver maksimalt ifølge testamente dvs. 2/3 og de to børn hver 1/6.
Ægtefællearven er ikke omfattet af den afgiftspligtige arvebeholdning.
Afgiftsberegning
Afgiftspligtig arvebeholdning |
300.000 kr. |
Bundfradrag |
- 180.000 kr. |
Boafgift 15 pct. af |
120.000 kr. |
18.000 kr. |
Arvefordeling
Arv til ægtefællen |
600.000 kr. |
Arv til børnene før afgift |
300.000 kr. |
Boafgift |
- 18.000 kr. |
Arv til hvert barn udgør
halvdelen af |
282.000 kr. |
141.000 kr. |
Situation 3:
Ægtefællen arver 1/3 og de to børn hver 1/3.
Ægtefællen modtager som begunstiget også et forsikringsbeløb på 300.000 kr.
Afgiftsberegning
Da forsikringen er undtaget fra afgiftspligten, beregnes afgiften som under situation 1.
Situation 4:
Ægtefællen arver 1/3 og de to børn hver 1/3.
Børnene giver afkald på halvdelen af deres arv uden forbehold af livsarvingers arveret.
Ægtefællearven er ikke omfattet af den afgiftspligtige arvebeholdning.
Afgiftsberegning
Afgiftspligtig arvebeholdning |
300.000 kr. |
Bundfradrag |
- 180.000 kr. |
Boafgift 15 pct. af |
120.000 kr. |
18.000 kr. |
Arvefordeling
Arv til ægtefællen |
600.000 kr. |
Arv til børnene før afgift |
300.000 kr. |
Boafgift |
- 18.000 kr. |
Arv til hvert barn
udgør halvdelen af |
282.000 kr. |
141.000 kr. |
Eksempel 2
Arvebeholdning: 900.000 kr.
Arvinger: Ægtefælle, to børn og en legatar
Situation 1:
Legatet er på 60.000 kr.
Ægtefællen arver 280.000 kr. og børnene 560.000 kr.
Ægtefællearven er ikke omfattet af den afgiftspligtige arvebeholdning.
Afgiftsberegning
Afgiftspligtig arvebeholdning |
620.000,00 kr. |
Bundfradrag |
- 180.000,00 kr. |
Boafgift 15 pct. af |
440.000,00 kr. |
66.000,00 kr. |
Arv til legatar før afgift |
60.000,00 kr. |
Andel af boafgift |
|
(60.000/620.000 x 66.000) |
- 6.387,10 kr. |
Tillægsboafgift 25 pct. af |
53.612,90 kr. |
13.403,25 kr. |
Samlet afgift |
79.403,25 kr. |
Arvefordeling
Arv til ægtefællen |
280.000,00 kr. |
Arv til børnene før afgift |
560.000,00 kr. |
Andel af boafgift |
|
(560.000/620.000 x 66.000) |
- 59.612,90 kr. |
Arv til hvert barn udgør
halvdelen af |
500.387,10 kr. |
250.193,55 kr. |
Arv til legatar før afgift |
60.000,00 kr. |
Boafgift |
- 6.387,10 kr. |
Tillægsboafgift |
- 13.403,25 kr. |
Arv til legatar udgør |
40.209,65 kr. |
40.209,65 kr. |
Situation 2
Legatet er på 60.000 kr.
Ægtefællen arver 280.000 kr. og børnene 560.000 kr.
Legatet på 60.000 kr. betales fri for afgift.
Ægtefællearven er ikke omfattet af den afgiftspligtige arvebeholdning.
Afgiftsberegning
Afgiften beregnes som under situation 1.
Arvefordeling
Arv til ægtefællen |
280.000 kr. |
Arv til legatar |
60.000 kr. |
Arv til børnene før afgift |
560.000,00 kr. |
Samlet boafgift |
- 66.000,00 kr. |
Tillægsboafgift vedr. legat |
- 13.403,25 kr. |
Arv til hvert barn udgør
halvdelen af |
480.596,75 kr. |
240.298,35 kr. |
Eksempel 3
Arvebeholdning: 900.000 kr.
Arvinger: To børn
Situation 1:
To børn arver.
Det ene barn giver arveafkald.
Afgiften er den samme, uanset om afkaldet gives helt eller delvis.
Afgiften er også den samme, uanset om afkaldet gives uden forbehold af livsarvingers arveret, således at arven tilfalder afdødes andet barn, eller afkaldet gives med forbehold af livsarvingers arveret således at arven tilfalder afdødes barnebarn.
Afgiftsberegning
Afgiftspligtig arvebeholdning |
900.000 kr. |
Bundfradrag |
- 180.000 kr. |
Boafgift 15 pct. af |
720.000 kr. |
108.000 kr. |
Arvefordeling
Arv før afgift |
900.000 kr. |
Boafgift |
- 108.000 kr. |
Arv udgør |
792.000 kr. |
792.000 kr. |
Eksempel 4
Arvebeholdning: 900.000 kr.
Arvinger: To børn og en legatar
Situation 1:
Legatet er på 100.000 kr., og børnene arver 800.000 kr.
Afgiftsberegning
Afgiftspligtig arvebeholdning |
900.000 kr. |
Bundfradrag |
- 180.000 kr. |
Boafgift 15 pct. af |
720.000 kr. |
108.000 kr. |
Arv til legatar før afgift |
100.000 kr. | |
Andel af boafgift |
||
(100.000/900.000 x 108.000) |
- 12.000 kr. |
Tillægsboafgift 25 pct. af |
88.000 kr. |
22.000 kr. |
Samlet afgift |
130.000 kr. |
Arvefordeling
Arv til børnene før afgift |
800.000 kr. |
Andel af boafgift |
|
(800.000/900.000 x 108.000) |
- 96.000 kr. |
Arv til hvert barn udgør
halvdelen af |
704.000 kr. |
352.000 kr. |
Arv til legatar før afgift |
100.000 kr. | |
Boafgift |
- 12.000 kr. | |
Tillægsboafgift |
- 22.000 kr. |
Arv til legatar udgør |
66.000 kr. |
66.000 kr. |
Situation 2:
Legatet er på 100.000 kr., og børnene arver 800.000 kr.
Legatet på 100.000 kr. betales fri for afgift.
Afgiftsberegning
Afgiften beregnes som under situation 1.
Arvefordeling
Arv til legatar |
100.000 kr. |
Arv til børnene før afgift |
800.000 kr. |
Samlet boafgift |
- 108.000 kr. |
Tillægsboafgift vedr. legat |
- 22.000 kr. |
Arv til hvert barn udgør
halvdelen af |
670.000 kr. |
335.000 kr. |
Situation 3 a
Legatet er på 100.000 kr., og børnene arver 800.000 kr.
Legataren giver afkald på det halve legat.
Afgiftsberegning
Hvis legatarens livsarvinger er indsat i testamentet, kan legataren give afkald til fordel for disse. Er disse livsarvinger også omfattet af tillægsboafgiften, er afgiftsberegningen som under situation 1.
Situation 3 b
Legatet er på...
To continue reading
Request your trial